Ar-Ge Vergi Destekleri

Ar-Ge vergi destekleri, inovasyona dayalı projelere yatırım yapan Birleşik Krallık merkezli işletmelere sunulan bir vergi teşvikidir. Bu teşvik, şirketlere nakden ödenebilmekte veya vergi borcundan mahsup edilebilmektedir.

Ürün veya hizmet geliştirmek için harcamalarda bulunan start-up’lar ve işletmeler, Ar-Ge vergi desteğinden faydalanabilmektedir. Araştırma ve inovasyona ne kadar para harcandığına bağlı olarak startup'a, şirkete veya KOBİ'ye ödenmesi gereken tutarla birlikte Ar-Ge vergi desteği talebi HMRC'ye gönderilir. Destek talebi nakit ödeme veya kurumlar vergisi indirimi şeklinde alınabilir. Bu destekler geriye dönük olarak da talep edilebilir, şirketler geçmiş Ar-Ge harcamalarına ilişkin destek taleplerinde iki yıl geriye gidebilirler.

A.    Kimler Yararlanabilir?

Birleşik Krallık'ta kayıtlı ve kurumlar vergisine tabi olan start-up’lar ve işletmeler, aşağıdaki durumlarda Ar-Ge vergi desteğine hak kazanabilirler:

• Büyüme ve inovasyona yönelik araştırma ve geliştirme faaliyetlerine harcama yapanlar,

• Araştırma ve geliştirme faaliyetleri, Birleşik Krallık hükümetinin Ar-Ge kriterleri kapsamında olanlar,

• Üretim, yazılım geliştirme, gıda, yönetim & destek gibi alanlar vergi desteğinden en fazla yararlanan alanlardır,

• Kendi sektöründe nitelikli inovasyon faaliyetlerine yatırım yapan herhangi bir işletme Ar-Ge vergi desteğinden yararlanabilir.

  
  

B.    Ar-Ge Kapsamında Giderler

Projenin başlangıcından bitişine kadar katlanacağınız bazı giderler için vergi desteğinden yararlanabilirsiniz.  Ar-Ge, bilimsel veya teknolojik belirsizliği çözmeye yönelik çalışmalar başladığında başlar ve bu belirsizliğin çözüldüğü veya çözmeye yönelik çalışmanın durduğu noktada sona erer. Ar-Ge desteğine konu giderler de bu dönemde yapılan harcamalardan oluşmaktadır.

• Personel Giderleri

Doğrudan Ar-Ge projesinde çalışan personel için, Ar-Ge ile ilgili olduğu sürece aşağıdaki giderler talep edilebilir:

• İkramiyeler

• Maaşlar ve ücretler

• Emeklilik fonu katkıları

• Şirket tarafından ödenen ikincil 1. Sınıf Ulusal Sigorta katkı payları

  
  

Belirli durumlarda, bir projeyi doğrudan desteklemek için çalışan idari veya destek personelinin bir kısmı da talep edilebilir, örneğin:

• Projede çalışacak belirli bir kişiyi işe almak için kullanılan insan kaynakları

• Uzman temizlik personeli

  
  

Aşağıda talep edilemeyecek personel giderlerine ilişkin bazı örnekler verilmiştir:

• İşten çıkarma ödemeleri

• Maaş bordrosunu yönetmek gibi zaten yapılması gereken büro işleri veya bakım işleri için personel maliyetleri

  
  

• Dışarıdan Sağlanan İşçi Giderleri

İş bulma kurumu gibi bir personel sağlayıcı tarafından sağlanan işçiler, dışarıdan sağlanan işçiler olarak sınıflandırılır.

• Şirket ve personel sağlayıcı arasında organik bağ varsa ilgili ödemelerin %100'ünü,

• Şirket ile organik bağ olmayan bir personel sağlayıcının proje için dışarıdan sağlanan işçileri sağlaması durumunda ilgili ödemelerin %65'i talep edilebilir.

  
  

• Veri Lisansı ve Bulut Bilişim

1 Nisan 2023 ve sonrasında veri lisansı ve bulut bilişim giderleri destek kapsamında değerlendirilmeye başlanmıştır. 

Veri lisansı, dijital veri koleksiyonuna erişme ve bunları kullanma lisansıdır.

Bulut bilişim ise şunları içerir:

• Veri depolama

• Donanım tesisleri

• İşletim sistemleri

• Yazılım platformları

  
  

• Tüketilebilen Malzemeler

Ar-Ge'de kullanılan tüketilebilir malzemelere ait giderler için destek talebinde bulunulabilir, bu giderler:

• Benzin

• Malzemeler

• Elektrik

• Su

  
  

• Klinik Deney Gönüllüleri

İlaç sektöründeki Ar-Ge projeleri için klinik araştırma deneklerine yapılan ödemelere ait harcamalar talep edilebilir.

• Yazılım

Ar-Ge için yazılım lisans ücreti ve kısmen Ar-Ge faaliyetlerinde kullanılan yazılımların ait giderler destek kapsamında değerlendirilmektedir.

• Taşeron maliyetleri

  • Alt yüklenici üzerinden yapılan ilgili Ar-Ge maliyetlerinin %65'i

  • Alt yüklenicinin ana şirkete bağlı olması durumunda ilgili Ar-Ge maliyetlerinin tamamı

    
    

• Uygun olmayan maliyet örnekleri

  • Sermaye giderleri

  • Arazi maliyeti

  • Patent ve ticari markaların maliyeti

  • Kira veya fiyatlar

    
    

C.    AR-GE Vergi İndirim Programları

Ar-Ge vergi indirimleri şirket büyüklüklerine göre iki program altında uygulanmaktadır. Bunlar, KOBİ'lere yönelik daha yüksek ödeme yapan bir Ar-Ge vergi indirim planı ve daha büyük şirketler yönelik daha düşük bir vergi indirimi sağlayan RDEC programıdır.

• KOBİ Ar-Ge Vergi Kredisi Planı

Küçük işletmelere ve start-up’lara yönelik Ar-Ge vergi kredisi planı KOBİ planı olarak adlandırılmaktadır. Şirketlerin bu program altında değerlendirilebilmeleri için:

• 500'den az çalışan,

• Şirket cirosu 100 milyon Euro'dan az veya bilanço toplamı 86 milyon Euro'nun altında olmalıdır.

  
  

Zarar eden şirketler, Ar-Ge'ye harcadığı her 100 £ için 33 £ nakit destek alabilirler. Kâr eden şirketler ise, vergi indirimine konu Ar-Ge harcama üst limitini %130 artırabilirken, Ar-Ge’ye harcadığı her 100 £ için 24,70 £ tutarında vergi indiriminden yararlanabilir.

• RDEC Ar-Ge Vergi Kredisi Planı

RDEC (Araştırma ve Geliştirme Harcama Kredisi), Birleşik Krallık hükümeti tarafından daha büyük yenilikçi işletmeleri Ar-Ge yapmaya teşvik etmek için sunulan bir vergi indirimidir. Şirketlerin RDEC programından yararlanabilmeleri için:

• 500'den fazla çalışan,

• Şirket cirosu 100 milyon Euro'dan fazla veya bilanço toplamı 86 milyon Euro'nun üzerinde olmalıdır.

  
  

RDEC planının Ar-Ge harcamaları konusunda herhangi bir üst veya alt sınırı yoktur. RDEC vergi indirimi oranı, 1 Nisan 2020'den 31 Mart 2023'e kadar (31 Mart 2023 dahil) %13'ü ve 1 Nisan 2023'ten itibaren ise uygun Ar-Ge harcamalarının %20'sidir. Başka bir deyişle, kredinin standart kurumlar vergisi oranında (%25) vergiye tabi olması nedeniyle, nitelikli Ar-Ge için harcamalarında her 1 £ için 15 peniye kadar vergi indirimi sağlanır.

D.    KOBİ ve Startup'lar için Ar-Ge Vergi İndirimlerinden Yararlanma

Küçük veya orta ölçekli işletmeler, araştırma ve geliştirme harcamalarının %33'üne kadarlık kısmını nakdi olarak geri ödenmesini talep edebilir. Geri ödeme oranları şirketin yılsonu karlılık durumuna göre değişmektedir:

• Zarar eden şirketlere %33,

• Kâr eden şirketlere %26,

• Başabaş olan şirketlere ise %18'e varan geri ödeme uygulanmaktadır.

  
  

Bu işletmeler, devlet yardımı olarak kabul edilen bir hibe (yani Innovate UK gibi kamu kuruluşlarından hibeler, sübvansiyonlar vb.) almışsa bile Ar-Ge vergi indirimi talep etme hakkına sahiptirler. Ancak bu durumda işletme, RDEC kapsamında vergi indirimi talebinde bulunabilir ve %15'e kadar iade alabilir. Bununla birlikte, hibenin Devlet Yardımı olarak değerlendirilmemesi durumunda, kısmen Büyük Şirket Programı/RDEC kapsamında, kısmen de KOBİ programı kapsamında talepte bulunacaklardır.

E.    Ar-Ge Vergi Kredi Başvurusu?

Ar-Ge vergi kredilerinden yararlanmak için aşağıdaki aşamaları izlemeniz gerekmektedir:

i. Ar-Ge vergi kredisi talebine uygun projenin belirlenmesi

ii. Şirketin hangi programa uygun olduğunun tespiti (KOBİ planı veya RDEC)

iii. Ar-Ge harcamasına uygun giderlerin belirlenmesi

iv.  Ar-Ge vergi kredisi talebi miktarının hesaplanması

v. HMRC gereklilikleri doğrultusunda proje kapsamında teknolojik yeniliği açıklayan teknik bir anlatım yazılması

vi. CT600 (Şirket Vergi Beyannamesi) formununun doldurulması

vii. Güncellenmiş CT600'ünün ayrıntılı ve HMRC kurallarına uygun teknik anlatım ve ayrıntılı hesaplamalarla birlikte tek bir belge olarak HMRC'ye gönderilmesi.

F.     Ar-Ge Vergi kredisi Örnek Hesaplama

• Şirketiniz kâr ediyorsa:

Geçen yıl 300.000 £ kar elde eden bir KOBİ'siniz.

Ar-Ge vergi kredisi için talep edebileceğiniz harcamaya uygun olduğunu düşündüğünüz tutar: 160.000 £.

Ar-Ge Kaldıraçı = %130 => %130 x 160.000 £ = 208.000 £

Revize Edilmiş Kâr = 300.000 £ - 208.000 £ = 92.000 £

Kurumlar Vergisi (Ar-Ge talebinden önce) = %25 x 300.000 £ = 75.000 £

Kurumlar Vergisi (Ar-Ge talebinden sonra) = %25 x 92.000 £ = 23.000 £

Ar-Ge Vergi İndirimi = 75.000 £ - 23.480 £ = 52.000 £

Ar-Ge vergi desteği olarak 52.000 £'a kadar talepte bulunabilirsiniz.

• Şirketiniz zarar ediyorsa:

Geçen yıl 200.000 £ kaybeden bir KOBİ'siniz.

Ar-Ge Vergi Kredisi için talep edebileceğiniz harcamaya uygun olduğunu düşündüğünüz tutar: 120.000 £.

Ar-Ge Kaldıraçı = %130 => %130 x 200.000 £ = 260.000 £

Revize Edilmiş Zarar = 200.000 £ + 260.000 £ = 460.000 £

HMRC'ye sunulabilecek maksimum zarar: %230 =>120.000 £'un %230'u = 276.000 £

KOBİ Ar-Ge Vergi Kredisi kapsamında zararlarınızın %14,5’ini nakit ödeme karşılığında HMRC’ye devredebilirsiniz.

Ar-Ge Vergi Tasarrufu = 276.000 £'un %14,5'i = 40.020 £

Ar-Ge Vergi Kredisi olarak 40.020 £'a kadar talepte bulunabilirsiniz.